Thuế nhà thầu (hay còn gọi là FCT) là loại thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài (không hoạt động theo luật Việt Nam) có phát sinh thu nhập từ cung ứng dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa tại Việt Nam. Khi doanh nghiệp Việt Nam thuê doanh nghiệp nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ hàng hóa tại Việt Nam, thì có thể tính thuế nhà thầu theo hai cách hiện nay là theo giá net hoặc theo giá gross. Trong bài viết này, Công ty TNHH Tài Nguyên và Môi Trường Hà Nội sẽ hướng dẫn các bạn cách tính thuế nhà thầu theo giá net.
Danh Mục Bài Viết
Các đối tượng áp dụng thuế nhà thầu hiện nay
– Tổ chức, doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam, kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
– Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam, thực hiện công việc phân phối hàng hóa tại Việt Nam hoặc cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng.
– Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện một phần hoặc toàn bộ hoạt động kinh doanh phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam trong đó tổ chức, cá nhân nước ngoài vẫn là chủ sở hữu đối với hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam hoặc chịu trách nhiệm về chi phí phân phối, quảng cáo và tiếp thị, chất lượng dịch vụ, chất lượng hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam hoặc ấn định giá bán hàng hóa hoặc giá cung ứng dịch vụ.
– Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện quyền xuất khẩu hoặc quyền nhập khẩu, phân phối tại thị trường Việt Nam, mua hàng hóa để xuất khẩu, bán hàng hóa cho thương nhân Việt Nam theo pháp luật về thương mại.
– Tổ chức, cá nhân nước ngoài thông qua tổ chức, cá nhân Việt Nam để thực hiện việc đàm phán, ký kết các hợp đồng đứng tên tổ chức, cá nhân nước ngoài.
Tìm hiểu thuế nhà thầu NET là gì?
Thuế nhà thầu tính theo giá NET có thể hiểu là giá trị hợp đồng thầu giữa Doanh nghiệp Việt Nam và nhà thầu nước ngoài có phát sinh thu nhập tại Việt Nam chưa bao gồm thuế. Ta thực hiện tính lần lượt là tính thuế TNDN cho nhà thầu nước ngoài trước rồi tính thuế GTGT.
Cách tính thuế nhà thầu giá net khi theo giá hợp đồng
Công thức tính thuế nhà thầu trong trường hợp này như sau:
Trường hợp theo thỏa thuận trong hợp đồng nhà thầu và hợp đồng nhà thầu phụ; doanh thu Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế TNDN phải nộp thì doanh thu tính thuế TNDN được tính theo công thức sau: Doanh thu tính thuế TNDN = Doanh thu không bao gồm thuế TNDN: (1 – %Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế).
Trường hợp tính theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ; doanh thu nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế GTGT phải nộp thì doanh thu tính thuế GTGT phải được quy đổi thành doanh thu có thuế GTGT và được tính theo công thức sau: Doanh thu tính thuế GTGT = Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT: (1 – Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu).
Ví dụ cụ thể:
Doanh nghiệp X (doanh nghiệp Việt Nam) thuê nhà thầu nước ngoài Y thực hiện hợp đồng dịch vụ xây dựng bao thầu nguyên vật liệu xây dựng với giá trị hợp đồng là 5 tỷ đồng.
Phân tích ví dụ:
Nhà thầu nước ngoài Y là đối tượng chịu thuế nhà thầu
Doanh nghiệp X có trách nhiệm nộp thuế nhà thầu
Tỷ lệ % để tính thuế GTGT đối với dịch vụ xây dựng bao thầu nguyên vật liệu là: 3%
Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên Doanh thu tính thuế đối với dịch vụ xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu là 2%
Lưu ý: Tỷ lệ % trên dựa vào bảng tỷ lệ phần % áp dụng đối với từng hoạt động sản xuất kinh doanh quy định theo TT 103/2014/TT-BTC.
Để xác định thuế nhà thầu ta thực hiện lần lượt các bước như sau:
Bước 1: Cần xác định thuế TNDN:
Doanh thu tính thuế TNDN = 5.000.000.000/ (1-2%) = 5.102.040.816 đồng
Thuế TNDN phải nộp = 5.102.0404.816 x 2% = 102.040.816 đồng
Bước 2: Sau đó xác định thuế GTGT
Doanh thu tính thuế GTGT = (5.000.000.000 + 1.020.408.816) / (1-3%) = 4.102.671.324 đồng
Thuế GTGT phải nộp = 4.102.671.324 x 3% = 123.080.140 đồng
Bước 3: Xác định thuế nhà thầu bằng cách:
⇒Tổng thuế nhà thầu mà doanh nghiệp Z phải nộp thay = 102.040.816 + 123.080.140 = 234.120.956 đồng
Trên đây là cách tính thuế nhà thầu theo giá net mà chúng tôi muốn chia sẻ cho các bạn. Mong rằng những thông tin trên sẽ giúp các bạn có thêm kiến thức về cách tính thuế.
Xem thêm:
Cách tính thuế nhập khẩu – thuế xuất khẩu
Dịch vụ làm sổ đỏ tại Hà Nội hoàn thành hồ sơ nhanh nhất
